Najważniejsze zmiany podatkowe i prawne od 2025 roku

Nowy rok przynosi nie tylko nowe wyzwania, ale także szereg istotnych zmian w przepisach prawnych i podatkowych, które mogą wpłynąć na funkcjonowanie przedsiębiorców. Aby pomóc Ci lepiej zrozumieć i dostosować się do nowych regulacji, przygotowaliśmy przegląd kluczowych zmian, które weszły w życie w 2025 roku.

1. Kasowy PIT

Kasowy PIT to zupełnie nowe rozwiązanie, które daje możliwość płacenia podatku dochodowego dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty od kontrahenta, co oznacza, że podatnicy, nie będą musieli płacić podatku w momencie wykonania usługi, dostawy towaru bądź wystawienia faktury, jak do tej pory.

Tożsama zasada obowiązuje przy uwzględnianiu w koszty uzyskania przychodów faktur zakupowych, czyli będą uwzględniane dopiero w momencie zapłaty za zakupiony towar lub usługę.

Kasowy PIT będzie dobrowolny, ale aby go wybrać, przedsiębiorca musi spełniać określone warunki:

• samodzielnie prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą, bez względu na formę opodatkowania,
• jeżeli przychody z działalności w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1 mln zł
• prowadzić uproszczoną rachunkowość (KPiR),
• złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej do 20 lutego roku podatkowego.

Ważne! Z kasowego PIT nie mają prawa skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej oraz spółki jawnej.

2. Składka zdrowotna

W 2025 zacznie obowiązywać pierwsza część zmian w opłacaniu składki zdrowotnej przez przedsiębiorców, a więc:

• do podstawy oskładkowania nie będą się włączały przychody i koszty związane ze sprzedażą środków trwałych.

Jest to rozwiązanie dobrowolne – przedsiębiorcy sami decydują, czy uwzględnić przychody ze sprzedaży środka trwałego oraz związane z nim koszty (w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, czyli niezamortyzowanej) w podstawie obliczenia składki zdrowotnej. Jeśli uznają to za korzystne, mogą je uwzględnić. Jeśli nie, nie będą zobowiązani do ujmowania tych przychodów w podstawie oskładkowania.

• Obniżenie minimalnej podstawy wyliczenia składki zdrowotnej.

Przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym przed 2025 rokiem płacą składkę zdrowotną w wysokości 9% lub 4,9% dochodu, przy czym nie może być ona niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Od 2025 roku minimalna składka zdrowotna dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym zostanie obniżona i wyniesie 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia.

Minimalna składka zdrowotna będzie wynosić od 2025 roku 314,96 zł miesięcznie.

3. Umożliwienie części odliczania strat od opodatkowanych w formie ryczałtu.

Od 1 stycznia 2025 r. możliwe będzie odliczanie strat od opodatkowanych w formie ryczałtu przychodów z najmu prywatnego i od przychodów ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.

4. JPK CIT

Od 1 stycznia 2025 roku najwięksi podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których przychody przekraczają 50 mln EUR, będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej. Księgi te będą musieli przesyłać do urzędu skarbowego bez wezwania, po zakończeniu roku podatkowego (JPK-CIT), w terminie składania zeznania podatkowego CIT-8, czyli najpóźniej do 31 marca 2026 roku za rok 2025.

Nowe obowiązki wymagają, aby podatnicy uzupełnili księgi rachunkowe o dane wymagane przez urzędy podatkowe zgodnie ze strukturami logicznymi JPK_KR_PD (podatek dochodowy) oraz JPK_ST (środki trwałe) – w ramach JPK-CIT.

Aby prawidłowo gromadzić dane i przekazywać je do urzędów skarbowych, niezbędne będą aktualizacje, a w niektórych przypadkach gruntowne przebudowanie systemów księgowych.

Obowiązek ten będzie wprowadzany etapami:

• Od 1 stycznia 2026 roku obejmie pozostałych podatników CIT, którzy obecnie przesyłają ewidencję JPK_VAT.
• Od 1 stycznia 2027 roku rozszerzy się na wszystkich pozostałych podatników CIT.

5. Globalny podatek minimalny (tzw. wyrównawczy)

Od 1 stycznia 2025 roku ma to zastosowanie dla grup międzynarodowych i krajowych, które w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jednostki dominującej najwyższego szczebla, w co najmniej  dwóch  z czterech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających badany rok podatkowy, wykazały przychody w wysokości co najmniej 750 mln euro.

Zmiana ta wynika z ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz.U. poz. 1685). Nowe regulacje wprowadzają tzw. globalny podatek minimalny (GloBE), którego celem jest uniemożliwienie największym podmiotom obniżania efektywnej stawki podatkowej poniżej 15%.

W sytuacji, gdy spółka zapłaciłaby niższy podatek, będzie zobowiązana do wyrównania jego poziomu do wymaganych 15%, co uzasadnia nazwę – podatek wyrównawczy.

6. Limit prowadzenia ksiąg rachunkowych, zmiana limitów do badania sprawozdań

Od 1 stycznia 2025 roku wzrośnie limit przychodów, po przekroczeniu którego przedsiębiorcy muszą prowadzić księgi rachunkowe. Osoby fizyczne, wspólnicy spółek cywilnych, spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie będą zobowiązane prowadzić księgi rachunkowe, jeżeli osiągną przychody równe lub przekraczające 2,5 mln euro (do końca 2024 roku limit ten wynosi 2 mln euro).

Nowe limity będą miały zastosowanie do roku obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 roku.

Porównanie obecnych i nowych przepisów:

7. Akcyza na wyroby tytoniowe

Od 1 marca 2025 roku obowiązywać zaczną nowe stawki podatku akcyzowego na wyroby tytoniowe, wyroby nowatorskie oraz płyn do papierosów elektronicznych:

• Stawka akcyzy na papierosy wzrośnie o 25 procent do 345 zł/1000 szt.
• Stawka akcyzy na tytoń do palenia wzrośnie o 38 procent do 260,14 zł/kg
• Stawka akcyzy na cygara i cygaretki wzrośnie o 25 procent do 655 zł/kg
• Stawka akcyzy na wyroby nowatorskie (podgrzewane wyroby tytoniowe) wzrośnie o 50 procent do 565,52 zł/kg
• Stawka akcyzy na płyn do papierosów elektronicznych wzrośnie o 75 procent do 0,96 zł/ml

8. Doprecyzowanie sposobu ustalania miejsca świadczenia niektórych usług świadczonych w sposób wirtualny.

Od 1 stycznia 2025 r. z przepisów wynikać będzie, że miejsce świadczenia:

• na rzecz podatników usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, w przypadku gdy obecność na nich jest wirtualna, jest ustalane na ogólnych zasadach ustalania miejsca świadczenia na rzecz podatników, spowoduje to, że najczęściej miejsce świadczenia tych usług znajdować się będzie w miejscu siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy,
• na rzecz podmiotów niebędących podatnikami usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak: targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, jeżeli odnoszą się do działalności, która jest transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie, jest miejsce siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu.

9. Umożliwienie korzystania ze zwolnienia podmiotowego przez podatników zagranicznych.

Od dnia 1 stycznia 2025 r. zwolnienie podmiotowe z VAT będzie przysługiwać:

• podatnikom posiadającym siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju na podstawie art. 113 ustawy o VAT oraz
• podatnikom posiadającym siedzibę działalności w państwie członkowskim innym niż Polska w oparciu o art. 113a ustawy o VAT.

Zwolnienie to nie będzie natomiast przysługiwać podatnikom posiadającym siedzibę działalności w państwach trzecich, co wynika z nieujęcia ich w art. 113 ani art. 113a ustawy o VAT.

10. Określenie polskich warunków, na jakich polscy podatnicy mogą korzystać z określonych przepisami innych państw członkowskich zwolnień o charakterze podobnym do zwolnienia podmiotowego.

Od 1 stycznia 2025 r. określone będą warunki, na jakich polscy podatnicy mogą korzystać z przewidzianych przepisami innych państw członkowskich zwolnień o charakterze podobnym do zwolnienia podmiotowego.

11. Rozszerzenie zakresu możliwości indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych dla wytworzonych we własnym zakresie budynków i lokali niemieszkalnych oraz budowli

Podstawa prawna:

Art. 14c Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Art. 81 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Art. 1a Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
Art. 9 ust. 1c Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Art. 96, 96b, 113a, 113b Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Art. 2 Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Art. 99, 99a, 99b, 99c Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.

Udostępnij:

Udostępnij na Facebooku Udostępnij na X Udostępnij na LinkedIn