Nowe regulacje podatkowe: raportowanie kryptoaktywów i zmiany dla grup międzynarodowych

Prezydent RP podpisał ustawę o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw, która wdraża do polskiego porządku prawnego dwie dyrektywy Unii Europejskiej, konkretnie DAC8 oraz DAC9. Nowe regulacje mają zwiększyć przejrzystość systemu podatkowego oraz skuteczniej przeciwdziałać nadużyciom w szybko rozwijających się obszarach gospodarki, takich jak rynek kryptoaktywów czy działalność międzynarodowych grup kapitałowych. W efekcie pojawią się dodatkowe obowiązki dla dostawców usług kryptowalutowych, a zakres automatycznej wymiany informacji podatkowych zostanie znacząco rozszerzony.

Raportowanie i wymiana informacji o kryptoaktywach

Jednym z kluczowych elementów dyrektywy DAC8 jest wprowadzenie obowiązku raportowania oraz automatycznej wymiany informacji dotyczących transakcji z wykorzystaniem kryptoaktywów.

Zgodnie z nowymi regulacjami informacje o takich transakcjach będą przekazywane przez pośredników uczestniczących w ich realizacji, a następnie automatycznie wymieniane pomiędzy administracjami podatkowymi poszczególnych państw.

Rozwiązanie to ma na celu ograniczenie zjawisk takich jak:

• oszustwa podatkowe,
• uchylanie się od opodatkowania,
• unikanie opodatkowania w obszarze aktywów cyfrowych.

Zwiększona transparentność w tym zakresie stanowi odpowiedź na wyzwania podatkowe związane z globalnym charakterem rynku kryptoaktywów.

Opodatkowanie wyrównawcze i centralne składanie deklaracji

Druga z implementowanych dyrektyw – DAC9 – dotyczy wymiany informacji w zakresie tzw. opodatkowania wyrównawczego (global minimum tax). Regulacje te nawiązują do dyrektywy GloBE z 2022 r., która wprowadziła minimalny poziom opodatkowania dla dużych grup międzynarodowych.

DAC9 przewiduje możliwość centralnego składania deklaracji dotyczących podatku wyrównawczego. W praktyce oznacza to, że:

• deklaracja może zostać złożona przez jedną spółkę z grupy działającą w Unii Europejskiej,
• pozostałe podmioty należące do tej samej grupy w UE zostają zwolnione z obowiązku składania analogicznych deklaracji.

Dyrektywa określa również standardowy wzór deklaracji, który został opracowany na podstawie wytycznych OECD i będzie stosowany także w Polsce.

Globalna współpraca podatkowa i dodatkowe obowiązki informacyjne

Nowa ustawa wprowadza także rozwiązania umożliwiające Polsce udział w globalnym systemie wymiany informacji podatkowych, obejmującym nie tylko państwa UE, ale również kraje należące do OECD.

Dodatkowo przepisy przewidują rozszerzenie zakresu wymienianych informacji, m.in. o:

• transgraniczne interpretacje podatkowe dotyczące osób fizycznych, jeśli wartość transakcji przekracza 1,5 mln euro,
• dochody z nieruchomości posiadanych przez nierezydentów.

Wejście w życie nowych przepisów

Ustawa zacznie obowiązywać dzień po jej ogłoszeniu. Przewiduje jednak, że dostawcy usług związanych z kryptoaktywami będą zobowiązani raportować także transakcje przeprowadzone od początku 2026 r., czyli jeszcze sprzed formalnego wejścia przepisów w życie.

Nowe regulacje obejmą również wymianę informacji o transgranicznych interpretacjach podatkowych dotyczących osób fizycznych wydanych po 31 grudnia 2025 r.

Pierwsza wymiana danych w ramach nowego systemu – zarówno dotyczących kryptoaktywów, jak i zaktualizowanego standardu CRS – planowana jest na 2027 r. i będzie dotyczyć informacji za rok 2026 jako pierwszy okres raportowy.

Udostępnij:

Udostępnij na Facebooku Udostępnij na X Udostępnij na LinkedIn