Obowiązek sporządzenia inwentaryzacji (spisu z natury) na dzień 31.12.2020
W związku ze zbliżającym się końcem roku przypominamy o obowiązku sporządzenia inwentaryzacji (spisu z natury) na dzień 31.12.2020 r.
Spisem z natury powinny być objęte:
- towary handlowe,
- materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze,
- półwyroby,
- produkcja w toku,
- wyroby gotowe,
- braki i odpady,
- gotówka w kasie,
Systematyczną kontrolę zgodności danych za pomocą inwentaryzacji prowadzi się w celu zapewnienia wiarygodnej informacji o aktywach i pasywach ujmowanych w księgach rachunkowych i wykazywanych w sprawozdaniu finansowym jednostki.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości, jednostki mają obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji aktywów i pasywów na ostatni dzień każdego roku obrotowego. Ustawa ta zawiera równocześnie w zakresie inwentaryzacji pewne uproszczenia.
Termin i częstotliwość inwentaryzacji na ostatni dzień roku obrotowego uznaje się za dotrzymane, jeżeli inwentaryzację składników majątku przeprowadzono odpowiednio: raz w roku, w ciągu 2 lub w ciągu 4 lat. Oznacza to, że inwentaryzacja może być rozłożona na przestrzeni poszczególnych lat (tzw. inwentaryzacja ciągła) oraz że w wyznaczonym okresie (np. na przestrzeni 4 lat) powinny zostać zinwentaryzowane składniki majątku jednostki.
Częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji zapasów zależy od kilku czynników, tj.:
- rodzaju zapasów,
- rodzaju jednostki, w której znajdują się zapasy,
- terenu, na którym zostały umieszczone zapasy,
- ewidencji ilościowo-wartościowej zapasów,
Termin i częstotliwość inwentaryzacji na ostatni dzień roku obrotowego (dla większości jednostek to 31 grudnia) uważa się za dotrzymane, jeżeli inwentaryzację zapasów przeprowadzono odpowiednio:
- na ostatni kwartał roku obrotowego, do 15. dnia następnego roku (tj. do 15. stycznia, jeżeli rok obrotowy kończy się 31. grudnia) – ma zastosowanie do zapasów znajdujących się na terenie niestrzeżonym lub znajdujących się na terenie strzeżonym, ale nieobjętych ewidencją ilościowo-wartościową oraz zapasów będących własnością innych jednostek, powierzonych do sprzedaży, przechowania, przetwarzania lub używania.
- raz w roku – odnosi się do zapasów towarów i materiałów (opakowań) objętych ewidencją wartościową w punktach obrotu detalicznego jednostki (np. sklepy) oraz zapasów drewna w jednostkach prowadzących gospodarkę leśną.
- raz w ciągu 2 lat – dotyczy materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów znajdujących się w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową.
- raz w ciągu 4 lat – nieruchomości zaliczone do środków trwałych oraz inwestycji, jak też znajdujące się na terenie strzeżonym inne środki trwałe oraz maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie.
Inwentaryzacja zapasów może zostać przeprowadzona częściej, niż w terminach określonych powyżej. Stan zapasów powinien być ustalony zawsze na ostatni dzień roku obrotowego, bez względu na dzień faktycznego spisu z natury (tj. zliczania zapasów przez osoby uczestniczące zaangażowane w proces inwentaryzacji).
Inwentaryzację przeprowadza się z wykorzystaniem jednej z trzech metod tj. w drodze:
- spisu z natury,
- uzyskania od banków i kontrahentów potwierdzeń,
- porównania danych zarejestrowanych w księgach rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i sprawdzenia wartości tych składników (metoda weryfikacji),
Forma inwentaryzacji w drodze spisu z natury dotyczy:
- aktywów pieniężnych (z wyjątkiem zgromadzonych na rachunkach bankowych),
- papierów wartościowych w postaci materialnej,
- rzeczowych składników aktywów obrotowych,
- środków trwałych,
- nieruchomości zaliczonych do inwestycji,
- maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie.
Natomiast inwentaryzacja w drodze weryfikacji dotyczy:
- środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony,
- gruntów,
- praw zakwalifikowanych do nieruchomości,
- należności spornych i wątpliwych, a w bankach również należności zagrożonych,
- należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych,
- należności i zobowiązań z tytułów publicznoprawnych, a także
- aktywów i pasywów, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe.
Jednostka powinna dołożyć wszelkich starań, aby inwentaryzację składników aktywów przeprowadzić drogą spisu z natury przy zachowaniu zasad bezpieczeństwa koniecznych dla jej przeprowadzenia.
WAŻNE! Jedną z przesłanek przeprowadzenia inwentaryzacji metodą weryfikacji zamiast spisu z natury może być potencjalne ryzyko epidemiczne występujące w określonych podmiotach.
Ryzyko epidemiczne nie występuje w jednakowym zakresie we wszystkich jednostkach przeprowadzających inwentaryzację, ani w odniesieniu do wszystkich składników aktywów objętych inwentaryzacją. Każda jednostka powinna indywidualnie dokonać gruntownej oceny potencjalnego ryzyka związanego z pandemią COVID-19 w celu podjęcia uzasadnionej decyzji o wyborze danej metody inwentaryzacji.
Dokumentacja uzasadniająca przeprowadzenie inwentaryzacji drogą weryfikacji zamiast spisu z natury wraz z dokumentacją potwierdzającą porównanie danych ksiąg rachunkowych na dzień bilansowy z odpowiednimi dokumentami powinna stanowić załącznik do protokołu weryfikacji.
Podstawa prawna:
– Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości art. 26, rozdział 3 Inwentaryzacja
Źródło:
www.mf.gov.pl
Zobacz również
W dniach 10 i 11 października JWW Biuro Rachunkowe wzięło udział w prestiżowym wydarzeniu BCC For the Future: Liderzy Jutra 2024, które stanowi inspirujące spotkanie liderów biznesu,...
23 października 2024 JWW Biuro Rachunkowe miało zaszczyt uczestniczyć w 34. Akademickich Targach Pracy organizowanych przez Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu. Nasze stoisko przyciągało...
24 września 2024 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 września 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług (Dz. U. z...