Jak pisaliśmy już tutaj, z dniem 01.07.2021 wprowadzono do ustawy o podatku od towarów i usług szereg zmian dotyczących handlu elektronicznego i importu tzw. małych przesyłek do Unii Europejskiej.  Pakiet VAT e-commerce ma dostosować system poboru VAT do przepisów unijnych oraz uprościć rozliczanie VAT w transgranicznym handlu elektronicznym pomiędzy przedsiębiorcami oraz konsumentami tzw. B2C. Poniżej wskazaliśmy na różnice, które wynikają z wprowadzonych zmian.

Przed 1 lipca 2021 r.

Po 1 lipca 2021 r.

• Przed 01.07.2021 r. dostawca, który dokonuje sprzedaży wysyłkowej (transakcje z konsumentami z innych krajów UE tzw. B2C) do przekroczenia progu określonego odrębnie przez każdy kraj członkowski ma prawo do wyboru sposobu opodatkowania sprzedaży w kraju, do którego towar jest wysyłany.
• Przekraczając ten próg ma obowiązek zarejestrować się do celów VAT w kraju, do którego dostarczane są towary (tzw. kraj przeznaczenia) i rozliczania tam VAT.

• Główną zmianą w zakresie e-commerce jest wprowadzenie ujednoliconego progu na terenie całej UE. Ma on wynosić ma 10 tys. EUR netto i będzie dotyczył sprzedaży B2C sumarycznie do wszystkich krajów UE.
• Po osiągnięciu tego limitu, sprzedaż opodatkowana będzie w kraju członkowskim, gdzie dostarczane są towary. Stosując procedurę VAT-OSS będzie można uniknąć rejestracji do VAT.

• Wskazana w art. 2 ust. 23 ustawy o VAT sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju tj.

„Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:

a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub

b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej”

Przykład:  sprzedaż towarów przez przedsiębiorcę, który ma siedzibę w Polsce na rzecz osoby fizycznej (konsumenta) zamieszkałej na terytorium Francji.

• Od 01.07.2021 wprowadzona zostanie procedura wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na odległość (WSTO).

• Określona w art. 2 ust. 24 ustawy o VAT sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju tj.

„dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa jest dokonywana na rzecz:

a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art. 15, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub

b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w rozumieniu art. 15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9;”

Przykład: przedsiębiorca mający siedzibę na terenie Portugalii sprzedający towary osobom fizycznym (konsumentom) mieszkającym w Polsce.

• Pakiet VAT e-commerce wprowadza transakcje sprzedaży na odległość towarów importowych z państw trzecich (SOTI).

• Dla importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 22 EUR – zwolnienie z VAT.

• Zlikwidowanie zwolnienia z VAT dla importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 22 EUR w całej UE.

• Korzystając z procedury VAT-IOSS będzie można zadeklarować i zapłacić podatek VAT od SOTI z przesyłek o wartości rzeczywistej do 150 EUR. Aby skorzystać z uproszczenia VAT-IOSS podmioty które nie mają siedziby w UE, co do zasady, będą musiały wskazać pośrednika odpowiedzialnego m.in. za zapłatę podatku VAT od SOTI.
• Wprowadzone zostanie zwolnienia z zapłaty VAT przy imporcie towarów w przesyłkach o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 EUR, jeżeli VAT będzie rozliczany w procedurze VAT-IOSS.

• Wprowadzona zostanie kolejna uproszczona procedura rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów w przesyłkach o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 EUR, jeśli nie zostanie stosowana procedura VAT-IOSS. Będzie ona dostępna dla podmiotów zgłaszających towary organom celnym (operatorów pocztowych w rozumieniu ustawy – Prawo pocztowe np. kurierów, operatorów pocztowych, podatnikom posiadającym status upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego np. agencjom celnym), które są odpowiedzialne za pobranie podatku VAT od osób dla których towary są przeznaczone i zgłoszenia tego podatku w deklaracji miesięcznej i dokonania wpłaty tego pobranego podatku.

• Platformy internetowe w określonych przypadkach zostaną uznane za uczestniczące w transakcjach, a więc takie które dokonują dostawy towarów. To one będą musiały pobrać i zapłacić VAT.