Podatek u źródła – na co zwrócić uwagę

Rozliczanie podatku u źródła (ang. withholding tax, WHT) to istotny obowiązek dla firm współpracujących z zagranicznymi kontrahentami. Brak zachowania należytej staranności w tym zakresie może prowadzić do poważnych konsekwencji prawnych i podatkowych, dlatego przypominamy o znaczeniu właściwego podejścia do tego zagadnienia.

Czym jest podatek u źródła?

Podatek u źródła to forma opodatkowania dochodów uzyskiwanych w Polsce przez nierezydentów (osoby fizyczne lub prawne, które nie mają miejsca zamieszkania ani siedziby w Polsce). Dotyczy on m.in.:

• odsetek (np. odsetki od udzielonych pożyczek przez nierezydentów),
• dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
• należności licencyjnych,
• usług niematerialnych (np. doradczych, księgowych, prawnych, reklamowych),
  jeśli wypłacane są one przez polskiego płatnika na rzecz zagranicznego odbiorcy
• opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej organizowanej za pośrednictwem osób prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych.
• przetwarzania danych.

Płatność za usługi niematerialne i prawne – na co zwrócić uwagę?

1. Identyfikacja kontrahenta:Zweryfikuj, czy odbiorca płatności jest podmiotem zagranicznym (nierezydentem) i czy podlega opodatkowaniu w Polsce.

Status rzeczywistego beneficjenta: Ustal, czy kontrahent jest tzw. beneficial owner dochodu. Oznacza to, że:

• jest faktycznym odbiorcą płatności (a nie pośrednikiem),
• prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą,
• zarządza uzyskanym dochodem w sposób niezależny.

2. Weryfikacja dokumentacji

• Certyfikat rezydencji podatkowej: Upewnij się, że kontrahent dostarczył aktualny i ważny certyfikat (certyfikat rezydencji nieposiadający informacji na temat okresu jego ważności, uznaje się za ważny przez okres kolejnych dwunastu miesięcy od dnia jego wydania) oraz potwierdza jego miejsce opodatkowania.
• Umowa z kontrahentem: Sprawdź treść umowy, aby upewnić się, że świadczenie usług niematerialnych ma uzasadnienie biznesowe.
• Faktury i inne dokumenty: Zbadaj zgodność dokumentacji z przedmiotem umowy oraz przelewów pieniężnych.

3. Weryfikacja charakteru usługi

• Rodzaj usługi niematerialnej: Określ, czy usługa podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła. Typowe usługi to m.in.:
  • usługi doradcze,
  • reklamowe i marketingowe,
  • badanie rynku,
  • usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu,
  • usługi gwarancji i poręczeń,
  • zarządcze,
  • prawne,
  • przetwarzanie danych.
• Miejsce świadczenia: Upewnij się, że usługa jest świadczona przez nierezydenta i dotyczy dochodu podlegającego polskiemu WHT.

WAŻNE: spełnienie opisanej wyżej procedury należytej staranności jest warunkiem do stosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, która w większości przypadków przewiduje niższe stawki podatkowe niż krajowe oraz zwolnienie niektórych czynności z opodatkowania podatkiem WHT przy posiadaniu ważnego certyfikatu rezydencji.

Brak skutkuje obowiązkiem zastosowania zryczałtowanego podatku dochodowego wynikającego z przepisów krajowych, a więc obowiązek poboru podatku i wpłatę do polskiego urzędu skarbowego.

Stawki podatku u źródła w Polsce:

Stawki podatku u źródła w Polsce wynoszą:

• 19% dla przychodów z dywidend, innych przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz należności licencyjnych,
• 20% w przypadku pozostałych przychodów.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują różne stawki obniżone dla określonych dochodów m. in. 5%, 10%, 15%.

W przypadku obniżenia podatku trzeba pamiętać o posiadaniu aktualnego certyfikatu rezydencji.

Pobrany podatek u źródła należy wpłacić na mikrorachunek podatkowy płatnika. Termin wpłaty zależy od rodzaju podatnika:

• Osoby prawne: do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty.
• Osoby fizyczne i jednostki nieposiadające osobowości prawnej: do 20. dnia miesiąca.

Udostępnij:

Udostępnij na Facebooku Udostępnij na X Udostępnij na LinkedIn