Dokumentacja cen transferowych za 2022 rok – o czym należy pamiętać?

Dokumentacja cen transferowych (DCT) to zbiór dokumentów i informacji, które przedsiębiorstwa są zobowiązane przygotować i przechowywać w celu udokumentowania zgodności z zasadami ustalania cen transakcyjnych między powiązanymi podmiotami. Ceny transferowe odnoszą się do cen, po których spółki powiązane (np. z tej samej grupy kapitałowej) prowadzą transakcje między sobą. Ma ona na celu zapewnienie transparentności i umożliwienie organom podatkowym oceny, czy ceny transakcyjne między powiązanymi podmiotami są ustalane w sposób zgodny z rynkowymi warunkami.

Ustawowe limity cen transferowych za 2022 rok

Ustawy o podatku dochodowym określają progi, których przekroczenie zobowiązuje podmiot do sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Obecne progi dokumentacyjne wynoszą:

• 10 000 000 zł – dla transakcji towarowej;
• 10 000 000 zł – dla transakcji finansowej;
• 2 000 000 zł – dla transakcji usługowej;
• 2 000 000 zł – dla transakcji innej niż powyższe.

W przypadku transakcji z podmiotem z kraju stosującego szkodliwą konkurencję progi transakcyjne wynoszą odpowiednio:

• 2 500 000 zł – dla transakcji finansowej;
• 500 000 zł – dla transakcji innych niż finansowa.

Terminy raportowania DCT

W odniesieniu do realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych za 2022 r. następuje zasadnicza zmiana terminów względem lat ubiegłych:

1. sporządzenie w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych – do końca 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, tj. co do zasady – do 31 października 2023 r.;
2. złożenie informacji o cenach transferowych (TPR) – do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, tj. co do zasady – do 30 listopada 2023 r.;
3. dołączenie grupowej dokumentacji cen transferowych do lokalnej dokumentacji cen transferowych – do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, tj. co do zasady – do 31 grudnia 2023 r.

Nowe obowiązki – ceny transferowe za 2022 rok

1. W przypadku dokumentacji za 2022 rok nie będzie obowiązywał już obowiązek składania odrębnego oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych i stosowaniu cen rynkowych. Obecnie oświadczenie stanowi integralną część TPR-C, którego przekazanie jest tożsame ze złożeniem oświadczenia.
2. Kolejna zmiana dotyczy zakresu osób upoważnionych do podpisywania informacji o cenach transferowych. Zgodnie z nowymi przepisami są to: osoba fizyczna będąca podmiotem powiązanym, podmiot upoważniony przez przedsiębiorcę zagranicznego, który reprezentuje go na terenie RP, kierownika jednostki (w przypadku, gdy kieruje nią organ wieloosobowy – osoba wchodząca w skład takiego organu, wyznaczona w tym celu) lub pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem. Niezbędne jest posiadanie przez osobę fizyczną upoważnienie do podpisywania deklaracji i wysyłania ich drogą elektroniczną UPL-1.
3. Zmianie uległ termin na przekazanie na żądanie organu dokumentacji cen transferowych – aktualnie jest to 14 dni.
4. Brak konieczności informowania organów o dokonanej korekcie cen transferowych – do tej pory należało dopełnić tego obowiązku w rocznym zeznaniu podatkowym.
5. Zmianie ulega organ, do którego składa się dokumentację cen transferowych – obecnie jest to właściwy naczelnik urzędu skarbowego (do tej pory – Szef Krajowej Administracji Skarbowej). Warto o tym pamiętać w momencie złożenia informacji.

Podstawa prawna:

ustawa z 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r., poz. 2180 ze zm.)
rozporządzenie ministra finansów z 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 1923)
rozporządzenie ministra finansów z 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. poz. 1934)

Udostępnij:

Udostępnij na Facebooku Udostępnij na X Udostępnij na LinkedIn