Dokumentacja cen transferowych za 2023 rok – ważne terminy

Dokumentacja cen transferowych (DCT) to zbiór dokumentów i informacji, które przedsiębiorstwa są zobowiązane przygotować i przechowywać w celu udokumentowania zgodności z zasadami ustalania cen transakcyjnych między powiązanymi podmiotami. Ceny transferowe odnoszą się do cen, po których spółki powiązane (np. z tej samej grupy kapitałowej) prowadzą transakcje między sobą. Ma ona na celu zapewnienie transparentności i umożliwienie organom podatkowym oceny, czy ceny transakcyjne między powiązanymi podmiotami są ustalane w sposób zgodny z rynkowymi warunkami.

Ustawowe limity cen transferowych za 2023 rok

Ustawy o podatku dochodowym określają progi, których przekroczenie zobowiązuje podmiot do sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Obecne progi dokumentacyjne wynoszą:

• 10 000 000 zł – dla transakcji towarowej;
• 10 000 000 zł – dla transakcji finansowej;
• 2 000 000 zł – dla transakcji usługowej;
• 2 000 000 zł – dla transakcji innej niż powyższe.

W przypadku transakcji z podmiotem z kraju stosującego szkodliwą konkurencję progi transakcyjne wynoszą odpowiednio:

• 2 500 000 zł – dla transakcji finansowej;
• 500 000 zł – dla transakcji innych niż finansowa.

Terminy raportowania DCT

Terminy przewidziane na realizację ww. obowiązków za 2023 r. są następujące:

– sporządzenie w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych – do końca 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, tj. co do zasady – do 31 października 2024 r.;
– złożenie informacji o cenach transferowych (TPR) – do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, tj. co do zasady – do 30 listopada 2024 r.;
– dołączenie grupowej dokumentacji cen transferowych do lokalnej dokumentacji cen transferowych – do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, tj. co do zasady – do 31 grudnia 2024 r.

TPR za 2023 – podpis

Zgodnie z przepisami formularz TPR powinien podpisać właściwy reprezentant podmiotu, a więc:

– osoba fizyczna będąca podmiotem powiązanym,
– podmiot upoważniony przez przedsiębiorcę zagranicznego, który reprezentuje go na terenie RP,
– kierownik jednostki (w przypadku, gdy kieruje nią organ wieloosobowy – osoba wchodząca w skład takiego organu, wyznaczona w tym celu),
– pełnomocnik będący adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.

Niezbędne jest posiadanie przez osobę fizyczną upoważnienie do podpisywania deklaracji i wysyłania ich drogą elektroniczną UPL-1.
Podpisanie formularza TPR odbywa się z wykorzystaniem ważnego kwalifikowanego podpisu elektronicznego zawierającego polski numer PESEL lub NIP, a następnie składa się go do naczelnika właściwego urzędu skarbowego

Podstawa prawna:
ustawa z 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r., poz. 2180 ze zm.)
rozporządzenie ministra finansów z 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 1923)
rozporządzenie ministra finansów z 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. poz. 1934)

Udostępnij:

Udostępnij na Facebooku Udostępnij na X Udostępnij na LinkedIn